湖北澴川税务师事务所

企业税务筹划-华为公司税筹案例分析

2020-04-01 21:30

企业税务筹划-华为公司税筹案例分析

  中国企业集团跨国经营注定其要面临激烈的国际竞争,在生产经营过程中,税务管理方面需要严格依据各个国家的税法进行税务筹划和管理,同时还需要对各类应税经营活动进行科学合理的安排,以最大程度上降低企业税负!对此本文对国际税筹的特点、全球税筹的必然性进行介绍,然后再对华为全球税务筹划的成功案例进行分析。

一、国际税收筹划的特点

  企业的跨国经营必然引起国际税收筹划和税务筹划,安税邦表示国际税收筹划的特点主要表现在四个特点:风险性、复杂性、合法性、专业性。

(一)风险性

(1)在企业生产经营中,税筹预算结果会对筹划工作造成较大影响,因此如果预算结果的准确性比较低,则很容易造成税筹失败。

(2)世界各国对于企业税收筹划的合法性界定并不同意,如果不符合国家法律,则会被定义为违法行为,不利于企业生产经营。

(二)复杂性

  在企业税收筹划过程中,不仅需要考虑多种税收差别,而且还需要考虑各个国家对于企业税收的优惠政策以及各个国家的国情。

(三)合法性

  跨国公司在税收筹划中需要严格遵循各国税法,并通过利用各国税收差异制定最低合法纳税方案,避免出现避税或偷逃税的问题。

(四)专业性

  跨国公司国际税筹智能性比较强,对于纳税筹划工作人员的综合素质以及专业技能要求比较高,不仅能够有效控制企业财务风险,而且还能够采取合法方式尽量降低纳税额。

二、全球税务筹划的必然性

主要表现在投资需求、业务需求、人员需求三个方面:

(1)投资需求:全球经营将在不同国家设立众多子公司,安税邦认为需要整体考虑股权架构以降低整体税负;必须充分利用国际资本市场融资,融资风险不容忽视,并需考虑如何选择最恰当的资本结构。

(2)业务需求:各国税务局不断加强税务稽查;国际人员派遣和外籍人员,需考虑跨国个税申报和筹划降低额外企业雇主义务发生的风险。

(3)人员需求方面,企业集团尚不具备国际视野的税务筹划团队和缺乏专门的税务人才;派往海外子公司的财务人员对所在国税务知识理解不足,当地税务业务处理能力尚需提高。

三、华为公司税收筹划的案例分析

  华为公司是全球税务筹划的成功案例,2016年营收5215亿元,净利润371亿元其中60%的营收来自海外,实现了真正意义上的跨国经营。

表为华为2015、2016的所得税税负率比较:

单位:亿元
营收营业利润所得税净利润税负率
2016年5215
175
70137113.4%
2015年395045850836912.9%


  从表中可以看出华为公司近两年所得税税负率分别为12.9%和13.4%,低于我国企业所得税税率25%,也低于我国高新技术企业优惠税率15%处于较低水平,华为的全球税务筹划非常成功!

  华为税务筹划的五大方法:

  国际避税地+低税率国家+国际税收协定+调整资本结构+中间控股公司

跨国企业国际税务筹划的方法分析:

(一)恰当选择国际避税地;

(二)利用中问控股公司设置控股架构;

(三)合理筹划跨国经营的资本结构;

(四)建立适应跨国经营的税务团队及人才储备;

(五)做好转让定价及同期资料准备,防范税务风险;

(六)做好国际人员派遣和外籍员工的个税筹划。


  从华为的节税效果来看,国际的巨头公司,苹果,华为,阿里巴巴等用运两个方面来节税,一方面是利用税收优惠区域,也就是所谓的国际避税港享受税收政策优惠,如安道尔、巴哈马、巴林,开曼群岛等,另一方是从经营角度做节税处理,如顶层设计,业务的剥离与重组,公司间的关联与非关联,公司间的上下游关系等。



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