湖北澴川税务师事务所

税务筹划的三观五戒

2020-04-01 21:25

税务筹划的三观五戒


做好税务筹划,首先要解决观念问题。观念问题解决好了,才能更好地放手去做筹划工作。解决税务筹划观念问题,应该从三观五戒上着手。

所谓三观,即是:

一是标准衡量观。目前,似乎所有要求做税务筹划的企业都以节税多少来比例确定第三方专业人士的报酬,这固然有一定的合理性,毕竟能够看得到摸得着的才是最好的。但是我们应该知道,企业价值最大化亦即股东财富最大化才是企业财务管理的目标,是财务管理学所推崇的观点,税收负担最小化或者节税最大化有时并不意味着一定可以实现该目标。企业在考虑经济效益的同时,还应当考虑其行为的社会效益,并且有时还得把社会效益放在首位。就象在国家几次重大的灾难事故面前,相对捐资多的企业社会效益就会大,其企业价值往往会递增。所以进行税务筹划,首先要树立的是企业价值最大化观,不能仅从节税目的出发,唯节税而筹划。

二是思考维度观。税务筹划虽然只是企业管理的一部分,但它涉及到企业的方方面面,并且由于税务的行为决定论使其具有先期性,因此不能不说它是一个战略问题,应当树立战略统筹观,将其纳入企业整体战略,从顶层上加以设计。要在制定战略时就把税务影响考虑进去,并充分考虑税收政策的可能变化对企业的生产、经营、投资、融资、股权转让、收益分配等各种行为的影响,要对企业税务活动进行全面系统地筹划设计,备好备足方案。

三是执行边界观。细节决定成败。一项好的计划,如果没有得到良好地执行,最终也可能归于无效或失败。企业的各项经营活动,或多或少都与税务相关联,不能把企业税务筹划工作只当作是财务人员或者税务人员的事,不能认为企业税务筹划与一般职员不相关,企业领导更不能置身事外当甩手老板。应该树立全员参与观,让企业领导和全体员工加入到税务筹划工作的主动执行行列。

明确了衡量标准,固化了思考维度,把握了执行边界,就掌握了税务筹划的金钥匙。

而五戒,同样是在进行税务筹划时必须加以认真考虑的。

首戒虚。虚即虚构与虚开。虚构是无中生有,虚开即虚开发票,是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为虚空相连,其行为是主观欺骗,从伦理学看违背了道义,从法理上讲违反了法律,但是有些人经不起巨大利益的诱惑,总是心存侥幸,铤而走险,结果走上犯法道路。他们获得了时利,却遍偿了苦果,受到了法律的制裁。君不见,国家税务总局网站上“纳税服务-重大税收违法案件查询-重大税收违法案件公示栏”,公示了全国每一个地方的税收违法案件,大到上亿元小到上千元的涉税案件无不在列。我们看到,所有税收违法案件中,90%以上都是虚开增值税发票所致,破获案件之多,远非我们所想象,平时披露的税收违法案件只不过是冰山一角而已。这难道还不能让我们引以为戒吗?

次戒偷。偷即偷逃税款。刑法第201条规定,偷税罪是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规,逃避纳税、缴税义务,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报等手段,不缴或少缴应纳税款,不缴或者少缴已扣、已收税款,情节严重的行为。业务已成,纳税不可避免,窃虑一己之私,冒天下之大不韪,千方百计,以身试法,偷税逃税须知盛唐时期即有“任是深山更深处,也应无计避征徭”之情状,更何况当今信息通讯高度发达,金税三期功能无上强大,企业在税务上的任何风吹草动,均会在设有各种监测指标记录企业税务轨迹的国家电子税务局内部侦测系统中暴露无遗,加之国家不断加快的包括税法在内的各项立法进程,依法治国的国家战略落实已经触手可及。如果不想落得罪有应得,就得狠心戒“偷”。

三戒推。即推卸责任。如果老板推财务,员工更言事不关己,高高挂起,及至业务已成,财务就无能无为。如果要财务人员硬性为之,则其只能冒着头上两把悬剑---税法与《会计法》,如履薄冰地枉法而为,其结果是一旦东窗事发,即使不推功诿过,已是罪责难逃。所以只有戒“推”,老板拿在手上亲力而为,团队员工各司其责,筹划工作才可能获得圆满结果。

四戒欺欺即自欺欺人。在开支方面,采取公开买票与私票相抵,明显地脱离了公司经营业务实际,暂时凑足了开支,落得一时宽心。收入方面,则干脆不开票,隐瞒收入,通过个人私卡转化收支,自以为天衣无缝,须不知如今个人私卡10万元以上的收付已经纳入了税务银行联防监控试点范围,试问这种行为还能走得远吗?所以等等等等的那些自以为是的自欺欺人的手法,已经不能也不应该再用。而且之前已经用过的手法,也不知哪一天会让税务稽查光顾,风险可想而知。所以戒“欺”亦成为必然。

五戒急。急即“急时抱佛脚”。预则立,不预则废。平时无预算,无规划,无底无数,一旦得知税款数额较大,或者超过了库存现金的支付能力,就想花钱请人消“灾”,把纳税筹划看成是消防队员。如今反腐已成常态,你的些许恩惠可能招致“恩人”的丢官弃爵,一世铁窗。急时抱佛脚,不会有什么响应,到头来只会是“竹篮打水一场空”。所以税务筹划得戒“急”,功夫做到事之先,方可减少税之责。


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