湖北澴川税务师事务所

营业税改增值税学习辅导--部分行业过渡期政策一览表

2016-04-21 10:02

建筑、房地产、转让不动产、不动产经营租赁 营改增过渡期政策一览表


行业或行为
纳税人
项目情况
标准
计税方法
建筑业
一般纳税人
新项目
 
一般计税
11%

老项目
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。无施工许可证,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。
简易征收
3%

一般计税
11%

清包工
 
简易征收
3%

甲供材
 

为老项目
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。无施工许可证,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。

小规模纳税人
老项目

简易征收

新项目
 

房地产企业
预收款




一般纳税人
老项目
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。
简易征收
5%

一般计税
11%

新项目
 
一般计税
11%

小规模纳税人
 
 
简易征收
5%
转让不动产
一般纳税人
外购老项目
2016年4月30日前取得
一般征税
11%

简易征收
 

自建老项目
2016年4月30日前自建

5%

外购新项目
2016年5月1日后取得
一般计税
11%

自建新项目
2016年5月1日后自建
一般计税
11%

小规模纳税人
外购项目
 
简易征税
5%

自建项目
 

5%
不动产经营租赁
一般纳税人
新项目
2016年5月1日后取得
一般计税
11%

公路经营企业
试点前开工
简易征收
3%

老项目
2016年4月30日前自建
一般计税
11%

简易征收
5%

小规模纳税人
 
 
简易征收
5%



计税基础
本地项目
异地项目

全部价款和价外费用
 
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额在建筑服务发生地预征2%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用扣除支付的分包款
建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报
建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用
 
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额在建筑服务发生地预征2%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用扣除支付的分包款
 
建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报

建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报

 
3%


全部价款和价外费用
不动产所在地预征3%,向机构所在地申报,征收率5%


取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款
不动产所在地预征3%,向机构所在地申报


 
 

全部价款和价外费用
 


全部价款和价外费用
不动产所在地预征5%,再向机构所在地纳税申报


取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价


全部价款和价外费用


取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价


全部价款和价外费用


取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价


全部价款和价外费用


 
 
不动产所在地预征3%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用
 
 

全部价款和价外费用
 
不动产所在地预征3%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用
不动产所在地预征5%,再向机构所在地纳税申报
不动产所在地预征5%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用



行业或行为
纳税人
项目情况
标准
计税方法
建筑业
一般纳税人
新项目
 
一般计税
11%

老项目
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。无施工许可证,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。
简易征收
3%

一般计税
11%

清包工
 
简易征收
3%

甲供材
 

为老项目
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。无施工许可证,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。

小规模纳税人
老项目

简易征收

新项目
 

房地产企业
预收款




一般纳税人
老项目
《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前。
简易征收
5%

一般计税
11%

新项目
 
一般计税
11%

小规模纳税人
 
 
简易征收
5%
转让不动产
一般纳税人
外购老项目
2016年4月30日前取得
一般征税
11%

简易征收
 

自建老项目
2016年4月30日前自建

5%

外购新项目
2016年5月1日后取得
一般计税
11%

自建新项目
2016年5月1日后自建
一般计税
11%

小规模纳税人
外购项目
 
简易征税
5%

自建项目
 

5%
不动产经营租赁
一般纳税人
新项目
2016年5月1日后取得
一般计税
11%

公路经营企业
试点前开工
简易征收
3%

老项目
2016年4月30日前自建
一般计税
11%

简易征收
5%

小规模纳税人
 
 
简易征收
5%



不动产经营租赁 营改增过渡期政策一览表


计税基础
本地项目
异地项目

全部价款和价外费用
 
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额在建筑服务发生地预征2%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用扣除支付的分包款
建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报
建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用
 
取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额在建筑服务发生地预征2%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用扣除支付的分包款
 
建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报

建筑服务发生地预征3%,再向机构所在地纳税申报

 
3%


全部价款和价外费用
不动产所在地预征3%,向机构所在地申报,征收率5%


取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款
不动产所在地预征3%,向机构所在地申报


 
 

全部价款和价外费用
 


全部价款和价外费用
不动产所在地预征5%,再向机构所在地纳税申报


取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价


全部价款和价外费用


取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价


全部价款和价外费用


取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价


全部价款和价外费用


 
 
不动产所在地预征3%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用
 
 

1514全部价款和价外费用
 
不动产所在地预征3%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用
不动产所在地预征5%,再向机构所在地纳税申报
不动产所在地预征5%,再向机构所在地纳税申报

全部价款和价外费用

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